PlaceOnLine.pl - ZUS | podatki | prawo pracy

Czytelnik nie zawarł w pytaniu istotnych okoliczności dotyczących m. in. obywatelstwa prezesa spółki z o.o., jego miejsca zamieszkania oraz innych źródeł jego dochodów w Polsce lub poza jej granicami.

Tymczasem obowiązki podatkowe cudzoziemca są determinowane głównie miejscem zamieszkania (rezydencji) podatnika, tj. czy podlega on ograniczonemu, czy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

---

► Objęcie polskimi ubezpieczeniami w związku z wykonywaniem pracy na podstawie umowy zlecenia bądź prowadzeniem działalności gospodarczej będzie zależało między innymi od miejsca zamieszkania oraz od tego, czy istnieją inne tytuły do ubezpieczeń w Polsce bądź poza jej granicami.

---

Ustalenie rezydencji podatkowej
Za rezydenta uważa się osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która:

1. posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2. przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym¹.

Jeżeli cudzoziemiec posiada w Polsce centrum interesów gospodarczych lub osobistych (które ustala się, biorąc pod uwagę stosunki rodzinne i towarzyskie, zatrudnienie, działalność polityczną, kulturalną i wszelką inną, miejsce działalności gospodarczej i miejsce, z którego osoba zarządza swoim majątkiem), będzie traktowany jako polski rezydent podatkowy bez względu na to, czy jego pobyt w Polsce przekroczy 183 dni w roku czy też nie.

Pozostawanie rezydentem podatkowym danego kraju powinno być udokumentowane wydanym przez właściwe władze certyfikatem rezydencji podatkowej. Rezydencję podatkową musi potwierdzić test rezydencji zawarty w odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Cudzoziemiec, który zostanie polskim rezydentem podatkowym, będzie musiał opodatkować w Polsce wszystkie swoje dochody niezależnie od miejsca ich uzyskania (chyba że odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi inaczej). Ponadto nie będzie mógł korzystać z preferencyjnej 20% stawki podatkowej mającej zastosowanie do pewnych rodzajów dochodów nierezydentów, np. honorariów z tytułu członkostwa w zarządzie, kontraktu menedżerskiego czy umowy zlecenia.

Numer NIP
Cudzoziemiec będący rezydentem, powinien złożyć zgłoszenie NIP-3 do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania.

Jeżeli cudzoziemiec posiada już numer NIP (np. w związku z podleganiem obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego z tytułu przychodów ze stosunku pracy), to rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej wymagać będzie wyłącznie złożenia zgłoszenia aktualizującego.

Podatnicy będący nierezydentami, którzy dokonali rejestracji działalności gospodarczej w Polsce i z tego tytułu będą podlegać ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów osiąganych w Polsce, powinni wystąpić o nadanie numeru NIP do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce prowadzenia działalności².

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
Obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym podlegają wszystkie osoby, które na obszarze Rzeczpospolitej Polskiej są m.in.: pracownikami, zleceniobiorcami, osobami prowadzącymi pozarolnicza działalność gospodarczą³. Objęcie polskimi ubezpieczeniami nie jest więc uzależnione od posiadanego obywatelstwa, miejsca zamieszkania, pobytu itp.

Warto zauważyć, że dla celów objęcia ubezpieczeniem społecznym nie ma konieczności zawierania z udziałowcem dodatkowej umowy zlecenia, ponieważ wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podlega obowiązkowo ubezpieczeniu społecznemu z tytułu wykonywanej działalności⁴.

Jeżeli osoba podejmująca działalność gospodarczą w Polsce jest obywatelem państwa członkowskiego, w zakresie ubezpieczeń zastosowanie znajdą regulacje unijne⁵, według których osoba prowadząca działalność na własny rachunek podlega ubezpieczeniom w państwie, w którym wykonuje tą działalność. Natomiast jeśli dana osoba prowadzi działalność na terytorium dwóch państw członkowskich, podlega ustawodawstwu w zakresie ubezpieczeń tego państwa, na terenie którego mieszka.

Obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego podlegają osoby spełniające warunki do objęcia ubezpieczeniami społecznymi, które są m.in. pracownikami, osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą lub osobami wykonującymi pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą w Polsce i jednocześnie zatrudniona w innym państwie Unii objęta będzie jedynie ustawodawstwem państwa, w którym wykonuje zatrudnienie. Możliwe będzie natomiast dobrowolne odprowadzanie składek na ubezpieczenie zdrowotne.

§ Podstawa prawna:

1. Art. 3 Ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176), w tekście updof.
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. nr 165, poz. 1371).
3. Art. 6 ust. 1 Ustawy z 13.10.1998 o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r. nr 11, poz. 74)
4. Art. 8 ust. 6 pkt 4 Ustawy z 13.10.1998 o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r. nr 11, poz. 74)
5. art. 13 ust. 2b rozporządzenia Rady (EWG) nr 1408/71 z 14 czerwca 1971 r. w sprawie stosowania systemów zabezpieczenia społecznego do pracowników najemnych, osób prowadzących działalność na własny rachunek oraz do członków ich rodzin przemieszczających się w obrębie Wspólnoty (Dz.Urz. WE L 149 z 5.07.1971, s. 2 i nast. ze zm.)

Jarosława Warszawska

Permalink Wrzuć w Gwar Wykop To

Ocena

Komentarze

malmal,2010-03-18 08:42:34 z IP 156.17.195.50 Fajne o zagranicznych

jovi,2011-09-02 21:24:24 z IP 89.74.188.111 autor odpowiedzi nigdy chyba nie miał do czynienia z taką sprawą w praktyce - problem tkwi w terminie na zgłoszenie NIP bo przepis mówi o terminie złożenia deklaracji dotyczącej pierwszej zaliczki co - po zniesieniu miesięcznych deklaracji - oznacza że przez ponad rok można wpłacać zaliczki nie mając NIP...

Dodaj komentarz

Nick
E-mail
Treść
Tekst z obrazka:

Tzw. poświadczenie życia dla osób zamieszkałych w Polsce i pobierających zagraniczne świadczenia emerytalno-rentowe będą dokonywane - na wniosek zainteresowanych - we wszystkich placówkach ZUS - informuje Zakład Ubezpieczeń Społecznych w wydanym komunikacie.

Muszę rozliczyć podróż służbową zagraniczną, która odbyła się m.in. samolotem. Proszę powiedzieć, który moment należy uważać za przekroczenie granicy, czy wylotu z lotniska w Warszawie, czy przylotu na lotnisko w Paryżu?

Obowiązujące od 1 maja 2010 r. nowe przepisy unijne w zakresie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego nie zawierają regulacji dotyczących zaliczek z tytułu świadczeń alimentacyjnych.

Zdarza się, że pracodawca wysyła pracownika w podróż służbową albo oddelegowuje go za granicę. Jeśli określi wysokość wynagrodzenia takiego pracownika według 2 stawek – polskiej i przysługującej w innym kraju – za pracę w godzinach nadliczbowych za granicą musi zapłacić według stawki określonej dla tego kraju – stwierdził SN.

Nowe przepisy unijne – rozporządzenie 883/2004 w zakresie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego będzie obowiązywać od 1 maja 2010 r. W dużej mierze zastąpią one stare rozporządzenie wykonawcze z lat siedemdziesiątych – 1408/71.

ZUS ma prawo odmówić wydania formularza E 101. Musi to jednak zrobić w formie decyzji. To pozwala poddać decyzję ocenie sądu. Takie stanowisko zajął Sąd Najwyższy 18 marca 2010 r.

Pracownicy naszej firmy będą oddelegowani do Tunezji. W którym kraju powinni zostać ubezpieczeni?

Dnia 7 października 2009 r. została podpisana umowa między Rzeczpospolitą Polską a Australią o zabezpieczeniu społecznym. Wraz z umową zostało podpisane Porozumienie Administracyjne w sprawie stosowania postanowień tej umowy.

Od 1 marca 2009 r. obowiązuje umowa o zabezpieczeniu społecznym zawarta 2 kwietnia 2008 r. pomiędzy RP a USA.

Prawo wspólnotowe sprzeciwia się odmowie obniżenia podatku dochodowego o kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w innym państwie...

Nasz klient zawarł kontrakt na wykonywanie robót budowlanych i montażowych w Niemczech na okres 14 miesięcy (do końca przyszłego roku). W związku z...

Nieodliczanie w rocznym rozliczeniu podatkowym w Polsce składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, płaconych za granicą, jest...

Sprawdź, czy zaświadzcenie lekarskie wystawione za granicą stanowi dokument do wypłaty zasiłku chorobowego.

W jaki sposób mam dokonać zgłoszenia wspólników–obcokrajowców spółki komandytowej do ubezpieczenia społecznego i ubezpieczenia zdrowotnego?...

Osoba prowadząca działalność gospodarczą będzie od września br. na podstawie umowy zlecenia zawartej z firmą niemiecką wykonywać pracę...

Koszty związane z wydaleniem cudzoziemca ponosi pracodawca lub osoba, która powierzyła cudzoziemcowi wykonywanie innej pracy zarobkowej lub...

Od 20 września 2008 r. niektórzy cudzoziemcy zatrudniani na stanowiskach menedżerskich mogą pracować w Polsce bez konieczności uzyskiwania wpisu do...

Nowe zasady dotyczące zawierania wyjątkowych porozumień dla pracowników oddelegowanych do pracy w Niemczech są efektem uzgodnień między ZUS a...

test