PlaceOnLine.pl - ZUS | podatki | prawo pracy

Tak, wymienione w pytaniu świadczenia podlegają opodatkowaniu.

Zwolnieniem od podatku zostały objęte diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby które wykonują czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 2.280 zł (art. 21 ust 1 pkt. 17 updof).

Uwaga!

Z obowiązkami społecznymi i obywatelskimi mamy do czynienia w przypadku czynności i zadań związanych z pełnieniem funkcji publicznych i państwowych (np. radnego, posła czy senatora). Chodzi tu przede wszystkim o obowiązki związane z uczestniczeniem obywateli w sprawowaniu władzy publicznej, tj. wykonawczej, sądowniczej i ustawodawczej. Dotyczy to także określonych funkcji w ramach organizacji pozarządowych, m.in. w ramach wolontariatu.

W odniesieniu do radnych mamy więc do czynienia z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich. W związku z tym, na zasadach ustalonych przez radę gminy radnemu przysługują diety oraz zwrot kosztów podróży służbowych (art. 25 ust. 4 ustawy o samorządzie gminnym).

Przypomnijmy, że radni, np. gminy, poza wspomnianymi świadczeniami zostali objęci zakazem zarobkowania przede wszystkim w gminie, gdzie uzyskali mandat.

Uwaga!

Analogiczne zakazy dotyczą także radnych powiatu i województwa.

Oznacza to, że zwolnieniu od podatku dochodowego podlegają tylko wspomniane diety oraz zwrot kosztów podróży służbowych do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 2.280 zł. Wymienione w pytaniu świadczenia, tj. koszt szkolenia radnego oraz koszty używania telefonu nie będą zwolnione od podatku.

W tym przypadku mamy do czynienia z przychodami z działalności wykonywanej osobiście jako przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek. Nie dotyczy to przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych (art. 13 pkt 5 updof).

Z pytania wynika, że radni zostali skierowani na szkolenie przez gminę. Warto więc zwrócić uwagę, w jaki sposób ustalamy przychód do opodatkowania, gdy szkolenie jest skierowane do wszystkich radnych. Zdaniem jednego z organów podatkowych: (…) przychodem radnego w rozumieniu art. 13 pkt 5 [updof] jest również wartość finansowanych przez Urząd konferencji, seminariów oraz szkoleń grupowych (gdzie nie jest wymagana lista obecności), ale skierowanych do wszystkich radnych. W tym przypadku nieodpłatnym świadczeniem wnioskodawcy na rzecz radnych nie jest faktyczne skorzystanie przez radnych z ww. szkoleń grupowych, lecz sam fakt zapewnienia im udziału w szkoleniach. Podkreślić jeszcze raz należy, iż z wniosku wynika, że szkolenia skierowane są do wszystkich radnych. W związku z tym przychód powstaje z racji świadczenia uzyskiwanego przez radnego w postaci możliwości korzystania z udziału w szkoleniu (interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach 23 stycznia 2009 r., sygn. IBPBII/1/415-49/08/MK).

Gmina jako płatnik ma więc obowiązek potrącić zaliczkę na podatek od wymienionych w pytaniu świadczeń, a także wystawić deklarację PIT-4R oraz imienną informację PIT-11.

Co z tego wynika dla pracodawcy?

Nie naliczysz zaliczki na podatek jedynie od wartości otrzymywanych przez radnych diet oraz zwrotu kosztów podróży, które są zwolnione od podatku do wysokości przewidzianych limitów. Natomiast pozostałe świadczenia na rzecz radnych podlegają opodatkowaniu.

Podstawa prawna

• Art. 13 oraz art. 21 updof.
• Art. 25 ust. 4 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jedn.: Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 ze zm.).

Sławomir Liżewski

specjalista w zakresie prawa gospodarczego

Permalink Wrzuć w Gwar Wykop To

Ocena

Dodaj komentarz

Nick
E-mail
Treść
Tekst z obrazka:

Wydatki socjalne dokonywane w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych powinny być określone w regulaminie ZFŚS. Jeżeli regulamin przewiduje możliwość przeznaczenia środków na świadczenia świąteczne dla pracowników, pracodawca może kierować te środki do pracowników w różnych formach, w tym także i w formie bonów towarowych.

Pytanie Czytelnika: Czy faktura dokumentująca koszty noclegów pracowników odbywających podróż służbową opłacona przez pracodawcę stanowi dla niego koszty uzyskania przychodów?

Pracodawca wysłał pracownika w delegację. Pracownik musiał wyjechać o 6.00, na miejsce dojechał o 8.00. Do 19.00 wykonywał zadanie służbowe. Następnie udał się w podróż powrotną i wrócił o 23.00. W jaki sposób należy rozliczyć okres odpoczynku pracownika? Czy takie zaplanowanie podróży służbowej jest prawidłowe?

Pracownik otrzymał wypowiedzenie umowy o pracę. Rozwiązana została ona z końcem grudnia 2010 r. Okres wypowiedzenia w jego przypadku wynosił 3 miesiące. W tym okresie pracodawca zwolnił go z obowiązku świadczenia pracy. Pracownik ten co miesiąc, oprócz wynagrodzenia, otrzymuje ryczałt samochodowy. Od kwoty wypłacanego ryczałtu nie są opłacane składki na ubezpieczenia społeczne. Czy nasze postępowanie jest prawidłowe?

Czy środki pozostałe z odpisu na ZFŚS z lat ubiegłych możemy w tym roku wykorzystać na wydanie pracownikom bonów towarowych i nie oskładkować tych środków?

Po ustaleniu faktycznego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w 2010 r. sporządzamy korektę dokonanych odpisów. Sprawdźmy na przykładzie liczbowym, jak poprawnie dokonać takiej korekty.

Z okazji świąt Bożego Narodzenia dla dzieci pracowników na początku grudnia będziemy wypłacać bony po 200, 300 i 500 zł. Sfinansujemy je ze środków ZFŚS. Czy odprowadzamy od tych wypłat składki i podatek?

Proszę o wskazanie przepisów, które określają, czy dodatek wiejski przysługuje nauczycielowi za czas niezdolności do pracy.

Wartość świadczeń na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracownika, przyznanych przez pracodawcę zgodnie z odrębnymi przepisami, korzysta ze...

We wrześniu 2010 r. pracodawca zdecydował się sfinansować dla pracowników szczepienia ochronne przeciwko grypie. Koszt jednej szczepionki wyniósł...

Korzyścią z zawarcia umowy szkoleniowej dla pracodawcy jest możliwość uzyskania zwrotu kosztów (części kosztów) nauki pracownika w razie...

Pod koniec września szkoła organizuje wycieczkę, w której będą brały udział dzieci pracowników. Wycieczka będzie dofinansowana ze środków ZFŚS. Czy...

Jeden z naszych pracowników podpisał odpowiedzialność finansową za używanie telefonu służbowego. W trakcie zatrudnienia pracownik podpisał zgodę na...

Pakiety medyczne będące nieodpłatnym świadczeniem dla pracowników są ich przychodem ze stosunku pracy, podlegającym opodatkowaniu i składkom ZUS.

Pierwszym ze świadczeń przysługujących dokształcającym się pracownikom, a powodującym określone obciążenia finansowe po stronie pracodawcy, są...

Za naruszenie zakazu palenia w zakładzie pracy poza wyraźnie wyodrębnionymi miejscami odpowiada właściciel albo użytkownik obiektu. Ukarana może...

Nowe przepisy o podnoszeniu kwalifikacji wciąż budzą wątpliwości interpretacyjne. W sprawie tej zajął stanowisko Departament Pracy w Ministerstwie...

Dzięki nowym przepisom poszkodowani przez powódź mogą skorzystać z pożyczki na wypłatę wynagrodzeń. Mniej rygorystyczne będzie traktowana utrata...

Komu i w jakich przypadkach należy zapewnić posiłki i napoje?

Każdy pracodawca, w szczególności ten u którego funkcjonuje ZFŚS, ma możliwości wsparcia własnych pracowników, którzy ucierpieli wskutek powodzi....

Warunki podnoszenia kwalifikacji przez pracowników od 16 lipca 2010 r. określa Kodeks pracy. Nowe przepisy w Kodeksie pracy to art....

Za oknem 30-stopniowe upały. Na jakich zasadach powinniśmy zapewnić pracownikom napoje w okresie letnich upałów?

Z okazji zawarcia związku małżeńskiego oraz urodzenia dziecka chcielibyśmy wypłacać naszym pracownikom świadczenia pieniężne w wysokości 500 zł....

Będzie nowe rozporządzenie o należnościach za podróże służbowe.

Świadczenia z tytułu bhp będą zwolnione z oskładkowania na rzecz ZUS, ale dopiero za rok - po wejściu w życie wyroku Trybunału Konstytucyjnego....

Zaniechaniem poboru podatku dochodowego od osób fizycznych została objęta pomoc materialna otrzymana od zakładu pracy przez osoby poszkodowane na...

Jeśli pracodawca dokonał korekty liczby zatrudnionych pod koniec 2009 r., powinien również skorygować dokonany odpis na fundusz socjalny.

Pracownicy wojska w 2009 r. otrzymali z ZFŚS dofinansowanie do wypoczynku w kwocie od 280 zł do 1.000 zł w zależności od dochodów na członka w...